Hur man genomför en genomgång av intern kontrollprocess

Som en del av en finansiell rapporteringsrevision är revisorer skyldiga att få en förståelse för ett företags interna kontrollsystem. Clifton Gunderson CPA och konsulter definierar intern kontroll som en sammankopplad nätverk av policyer, förfaranden, attityder och åtgärder som uppnår ett önskat resultat. De önskade resultaten är att producera finansiella rapporter som inte innehåller väsentliga felaktigheter och att ge finansiella rapporter användare en tydlig bild av organisationens ekonomiska ställning. Revisorer granskar den interna kontrollprocessen genom att genomföra genomgångar för att bedöma den totala risken för väsentlig felaktighet i de finansiella rapporterna.

1

Dokumentera betydande transaktionsklasser. Enligt Guide to Audit Risk Assessment är betydande transaktionsklasser de i ett företags verksamhet som är nyckeln till de finansiella rapporterna på grund av transaktionens volym eller dollar. Under granskningen av en detaljhandel kan en revisor identifiera kontantinkomster som en betydande transaktionsklass eftersom företaget får kontanter flera gånger under året. Dokumentera alla viktiga transaktionsklasser och be klienten ge en beskrivning av procedurerna för varje klass.

2

Få och dokumentera förståelse för kundens system för interna kontroller. Fråga ledningen hur processer slutförs. Vid revision av försäljningstransaktioner kan en revisor till exempel fråga vem som samlar in pengar, när kontanter samlas in och hur kontanter samlas in. Förutom att få en förståelse för den interna kontrollprocessen kräver American Institute of Certified Public Accountants 'Statement on Auditing Standard 109 en revisor att dokumentera förståelsen för organisationen och dess miljö. Detta görs genom att utarbeta checklistor, flödesscheman eller berättelser eller genom att utföra frågeformulär för intern kontroll.

3

Visa och dokumentera en provtransaktion från varje identifierad transaktionsklass. Använd dokumentationen för intern kontroll för att avgöra om provtransaktioner flödar korrekt genom det interna kontrollsystemet. En revisor kan till exempel observera en kund som betalar kontant till en auktoriserad kassör vid inköpstillfället. Hon dokumenterar sedan detaljerna i transaktionen, såsom datum och dollarbelopp, och avgör om det fanns några avvikelser från de dokumenterade interna kontrollförfarandena.

4

Diskutera resultat med ledningen och dokumentera ändringar av riskbedömningar baserat på resultaten. I enlighet med AICPA: s uttalande om revisionsstandard 115, relatera resultaten till ledningen i ett skriftligt meddelande. Dokumentera dessutom om utvärderingen av det interna kontrollsystemet ökade eller minskade risken för att väsentliga felaktigheter kan uppstå i de finansiella rapporterna.